Налог на процентный доход по вкладам и остаткам на счетах в банках

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговой кодекс в рамках Федерального закона от 01.04.2020 № 102 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», с 1 января 2021 года налогообложению подлежат доходы в виде процентов, полученных по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории РФ, в случае превышения произведения ключевой ставки ЦБ РФ на отчетную дату и 1 млн. руб.

Таким образом, проценты, выплачиваемые физическим лицам по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации в 2021 году и позднее, будут облагаться налогом на доходы физических лиц (Далее –НДФЛ) по новым правилам. Данная мера коснется процентов независимо от того, за какой год они начислены или в каком году был открыт соответствующий вклад (счет).

Какие процентные доходы будут облагаться налогом на доходы физических лиц и в каком размере?

Ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) будет одинакова (13%) как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

НДФЛ будет взиматься с суммы превышения всех полученных в течение года процентов по вкладам, текущим счетам (в т.ч. накопительным счетам/ банковским картам), в банках на территории Российской Федерации над показателем, рассчитанным как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Центробанка, действующей на 1 января налогового периода.

Исключения составляют:

• Доход по рублёвым вкладам и счетам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых;
• Проценты, полученные за средства на счётах эскроу (особенности этих счетов установлены статьями 860.7–860.10 ГК РФ).

Нужно ли мне будет платить налог на вклады и счета?

Нет, если ваш доход по всем вкладам и счетам за календарный год не превысил значение необлагаемого процентного дохода. Чтобы рассчитать размер необлагаемого процентного дохода, необходимо рассчитать произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на первое число налогового периода.

Например, если на 1 января 2021 года ключевая ставка ЦБ РФ сохранится на уровне 4,25%, то в 2021 году, размер дохода, не подлежащего налогообложению, составит 42 500 рублей (1 000 000 руб. х 4,25%) . Если ваш доход по всем вкладам (счетам) за год составил менее 42 500 рублей, то налог не начислят.

Как рассчитывается налог, если вклады открыты в нескольких банках?

Налогом будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода.

Предположим, у физического лица в течение 2021 года было три вклада в трех банках:

• Банк 1: Договор срочного Вклада на сумму 100 000 руб., процентная ставка по вкладу 1% годовых. Проценты выплачиваются в конце срока действия договора, который заканчивается 15 июля 2021 года Процентный доход составит 1000 руб. (100 000 руб. х 1 %);
• Банк 2: Договор срочного Вклада на сумму 1 200 000 руб., процентная ставка по вкладу 3,8% годовых. Проценты выплачиваются в конце срока действия договора, который заканчивается 31 декабря 2021 года. Процентный доход составит 45 600 руб. (1 200 000 руб. х 3,8 %).
• Банк 3: Договор срочного Вклада на сумму 500 000 руб., процентная ставка по вкладу 4% годовых. Проценты выплачиваются в конце срока действия договора, который заканчивается 1 августа 2022 года.

Совокупный доход гражданина в виде процентов по всем вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, выплаченный физическому лицу в 2021 году, составит 46 600 руб. (1000 + 45 600). Так как процентная ставка по рублевому вкладу в Банке №1 не превышает 1% годовых, процентный доход по данному вкладу не облагается налогом. Налогооблагаемый доход – 45 600 руб. Размер дохода, не подлежащего налогообложению – 42 500 руб. Налоговая база для НДФЛ будет равна 3100 руб. (45 600 – 42 500). Сумма НДФЛ составит 403 руб. (3100 руб. х 13 %).

В случае, если остаток по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации меньше 1 млн. рублей, могут ли мне начислить НДФЛ?

Да такая ситуация может сложиться, и по счетам с меньшими ставками и суммой, не превышающей 1 млн. рублей, например в случае, если договором установлена очень высокая процентная ставка или предусмотрена капитализация.

Предположим, физическое лицо разместило с 1 января 2021 года вклад на 990 000 рублей под 4,25% годовых с ежемесячной капитализацией процентов. Соответственно, с учетом капитализации за 2021 год ему выплачено процентов 42 904 руб. При ключевой ставке ЦБ РФ на 01.01.2021 г., размер дохода, не подлежащего налогообложению – 42 500 руб. Налоговый орган, рассчитает налог с разницы: (42 904 руб. - 42 500 руб.) х 13% = 53 рубля.

Взимается ли налог с валютных вкладов и счетов? В какой валюте? Если в рублях, то по какому курсу рассчитывается?

Да, доходы по валютным вкладам и счетам также облагаются налогом. Чтобы рассчитать сумму налога, проценты по валютным вкладам конвертируют в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на день фактического получения такого дохода.

Предположим, что на 1 апреля 2021 года клиентом получен доход по вкладу в размере 80 долларов США. На указанную дату официальный курс ЦБ РФ составил 75 руб. При расчете налоговой базы сумма дохода в долларах США пересчитывается в рубли, итого получается 6 000 рублей (80?75).

Будет ли Банк автоматически удерживать налог с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) или нужно самому производить расчет, декларировать данный вид дохода и производить уплату?

Подача декларации 3-НДФЛ для уплаты налога с полученных доходов по процентам по вкладам (остаткам на счетах) не предусмотрена действующим законодательством РФ.

Банк будет осуществлять выплату процентов по вкладам (остаткам на счетах) в полном объеме без удержания налога.

Согласно ст. 214.2 НК РФ Банк направляет сведения в налоговый орган не позднее 1 февраля периода, следующего за отчетным. Таким образом, по процентам, выплаченным (в т.ч. причисленным ко вкладу — «капитализация процентов») за 2021 год, информация будет направлена Банком в налоговый орган не позднее 1 февраля 2022 года.

На основании представленных всеми банками сведений о выплаченных процентах налоговые органы рассчитают НДФЛ и направят физическим лицам налоговые уведомления. Физические лица обязаны будут уплатить налог самостоятельно на основании полученного от налогового органа уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Первое налоговое уведомление за 2021 год поступит вкладчикам в 2022 году.

А как же доход по вкладам (остаткам на счетах), заключенным до 2021 года, по которым окончание срока или выплата процентов наступает после 01 января 2021 года, по ним тоже будет взиматься налог с суммы процентов, которые клиент получит начиная с января 2021 года?

Да, за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу. В связи с тем, что налогом будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год) за минусом необлагаемого процентного дохода.

Например, если Вклад был заключен в 2018 году, срок окончания – в 2021 году, выплата процентов по условиям вклада в день окончания договора вклада. В этом случае для расчета НДФЛ будет браться сумма процентов, которая начислена клиенту за 3 года, но получена им в 2021 году.

Сумма всех процентов, полученных по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории РФ, подлежит уменьшению в размере дохода, не подлежащего налогообложению.

Можно ли получить налоговый вычет с уплаченного налога на доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, инвестиционных имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ (п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 219.1, п. 1 ст. 220 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, поименованная в п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, оговоренных в гл. 23 НК РФ. Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена ставка НДФЛ в размере 13%.

По доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, налоговая ставка установлена также в размере 13%, но на основании п. 3 ст. 224 НК РФ.

Соответственно, воспользоваться налоговыми вычетами, предусмотренными ст. 218 - 221 НК РФ, при определении налоговой базы по доходам в виде банковских процентов по вкладам (остаткам на счетах), нельзя.